تاریخچه مالیات بر شرکت ها

در سال 2019، رئیس جمهور دونالد ترامپ هنگامی که تصمیم گرفت نرخ مالیات شرکت ها را کاهش دهد، خشم ایجاد کرد. دونالد ترامپ بر این عقیده بود که نرخ های بالای مالیات شرکت ها در ایالات متحده، شرکت های داخلی را غیررقابتی می کند. در نتیجه، شرکت‌ها تصمیم به ادغام خارج از آمریکا می‌کنند. دونالد ترامپ قانونی را تصویب کرد که به موجب آن نرخ مالیات در ایالات متحده از 35 درصد به 21 درصد کاهش می یابد.

این باعث خشم شد زیرا این حرکت هدیه دونالد ترامپ به دوستان سرمایه دارش در آمریکای شرکتی تلقی می شد. این فقط نشان می دهد که مردم در آمریکا شروع به دریافت مالیات شرکتی به عنوان یک امر داده اند. با این حال، همیشه اینطور نبوده است.

در این مقاله نگاهی به تاریخچه مالیات شرکت ها در آمریکا خواهیم داشت.

• در روزهای اولیه آمریکا، هیچ مالیات شرکتی وجود نداشت. دلیلش این است که اصلاً شرکتی وجود نداشت! هیچ شرکتی با مسئولیت محدود وجود نداشت. این بدان معناست که تجارت آمریکایی تحت سلطه مالکیت و شراکت انحصاری است. در هر دو مورد، نمی توان درآمد کسب شده را به دو بخش تقسیم کرد. درآمد قابل انتساب به کار و درآمد قابل انتساب به سرمایه. در نتیجه، در مورد شرکت های مشارکتی، درآمد مستقیماً به سطح فردی تعلق می گرفت و در آنجا مالیات می گرفت. همچنین، مالیات بر کل درآمد صرف نظر از حفظ یا توزیع آن اخذ می شد. 

   

• با این حال، زمانی که شرکت‌ها وارد صحنه شدند، همینطور نبود. یک شرکت می تواند میلیون ها سهامدار داشته باشد. همین سهامداران می توانند سهامداران سایر شرکت ها نیز باشند. در نهایت، سهام می تواند متعلق به سهامداران خارجی نیز باشد. به دلیل پیچیدگی بسیار زیاد عملیات، امکان انتساب درآمد به سهامداران وجود نداشت. باید به خاطر داشت که هنوز عصر دیجیتال نبود و پیگیری سهامداران هنوز یک فرآیند خسته کننده بود. از این رو، هنگامی که شرکت ها به وجود آمدند، دولت تصمیم گرفت که آنها را به عنوان یک شخص حقوقی مجزا در نظر بگیرد و بر سودها در سطح شرکت ها مالیات بگیرد تا در سطح فردی. با این حال، انواع مختلفی از شرکت ها در آمریکا وجود دارد. برخی از این شرکت ها از درآمدی که به دست می آورند مشمول مالیات می شوند. 

   

• ایالات متحده برای اولین بار مالیات شرکت را در سال 1894 معرفی کرد. با این حال، این مالیات توسط شرکت های آمریکایی به خوبی دریافت نشد و بلافاصله آن را در دادگاه به چالش کشیدند. این مالیات نمی توانست برای مدت طولانی دوام بیاورد و در عرض یک سال لغو شد زیرا مغایر قانون اساسی تشخیص داده شد. 

   

• مالیات شرکتها در سال 1913 مجدداً اعمال شد. اما این بار قانونگذاران مراقب بودند. از این رو، آنها نرخ مالیات را به شدت پایین در 1٪ نگه داشتند. این برای مدتی ادامه یافت. با این حال، دولت به تدریج شروع به افزایش نرخ مالیات در طول زمان کرد. در عرض یک دهه، نرخ مالیات به 15٪ افزایش یافته است! با توجه به این واقعیت که عموم مردم آمریکا به طور کلی از هر نوع مالیات بیزاری می کنند، این قابل ستایش بود. 

   

• نرخ مالیات شرکت ها در آمریکا در طول دوره جنگ جهانی دوم یک جهش بزرگ را شاهد بود. در این دوره، نرخ های مالیات به شدت افزایش یافت و تا دهه 1960 بالا ماند. این دوره ای بود که امنیت ملی برای دولت آمریکا اولویت داشت. از این رو، مردم با نرخ های بالاتر مالیات موافقت کردند. در این دوره، مالیات شرکتها بیشترین سهم را در بودجه آمریکا داشت. مالیات شرکت ها نزدیک به 20 درصد از کل درآمد دولت ایالات متحده را تشکیل می دهد. این دوره زمانی است که نرخ مالیات آمریکا به اوج خود رسیده بود. بالاترین نرخ مالیات در سال 1968 بود که بیش از 50 درصد بود! 

   

• سپس مالیات شرکت ها در کشورهای توسعه یافته کاهش یافت. در بیشتر موارد، آمریکا نرخ مالیات را بین 30 تا 40 درصد دریافت می کرد. این امر در مورد سایر اقتصادهای توسعه یافته غربی نیز صادق بود. در واقع، تاریخ مالیات بیشتر اقتصادهای توسعه یافته غربی به طرز چشمگیری مشابه است. آنها عموماً بین 30 تا 45 درصد مالیات می گرفتند. آلمان تنها کشور توسعه یافته غربی بود که بالاترین نرخ مالیات برای شرکت ها زیر 40 درصد بود. تا سال 2018، کل مالیات شرکتی جمع‌آوری‌شده در آمریکا به 9.9 درصد از کل درآمد کاهش یافته و 2.2 درصد از تولید ناخالص داخلی را تشکیل می‌دهد. 

   

• در همین حال، سایر کشورهای در حال توسعه، که در آن کشورها تصمیم به نقل مکان می‌گرفتند، نرخ‌های مالیاتی نزدیک به 20 درصد داشتند. به همین دلیل بود که ترامپ تصمیم گرفت نرخ مالیات را کاهش دهد تا آمریکا را رقابتی کند. تاریخ فوق به خوبی نشان می دهد که آمریکا در چند سال گذشته پیوسته به سمت سوسیالیسم حرکت کرده است. به همین دلیل است که شرکت‌ها نسبت‌های بیشتری از پولی را که به سختی به دست آورده‌اند به دولت واگذار می‌کنند. 

نکته اصلی این است که کاهش نرخ مالیات توسط دونالد ترامپ دقیقاً بی سابقه نیست. در طول صد سالی که مالیات شرکت ها در ایالات متحده وجود داشته است، آمریکا شاهد تنوع گسترده ای از نرخ های مالیاتی از 1٪ تا 50٪ بوده است.